Erbschaftsteuer berechnen: Tarif und Liquiditätslücke orientierend planen

Eine Erbschaft kann wertvoll sein, ohne dass genug Geld für die Erbschaftsteuer verfügbar ist. Immobilien, Depots und Unternehmensanteile zählen zum Vermögen, sind aber nicht sofort liquid. Kläre deshalb getrennt: Wie hoch wäre die Steuer nach den bestätigten Angaben, und wie viel Geld steht dafür tatsächlich zur Verfügung?

Das Ergebnis zeigt den Rechenweg. Es ist keine Festsetzung des Finanzamts. Erfinde keine Werte: Steuerklasse, Freibetrag, Befreiungen, Bewertungen und abzugsfähige Schulden müssen geklärt sein. Alle Zahlenbeispiele sind fiktive Rechenfälle.

Rechenbasis sauber festlegen

Im Basis-Modus trägst Du nur diese sechs bestätigten Werte ein:

1. Bruttoerwerb
2. abzugsfähige Verbindlichkeiten
3. bereits geprüfte Befreiungen
4. bestätigter persönlicher Freibetrag
5. bestätigte Steuerklasse
6. verfügbare Liquidität

Der Rechner bewertet keine Vermögensgegenstände. Für eine eingegebene Immobilie, ein Depot oder ein Unternehmen ermittelt er daher keinen steuerlichen Wert. Der Rechner leitet auch Steuerklasse und Freibetrag nicht aus einer persönlichen Beziehung ab. § 15 ErbStG ordnet die Steuerklassen nach dem persönlichen Verhältnis ein, während § 16 ErbStG die persönlichen Freibeträge regelt. Beide Werte gehören deshalb nur nach vorheriger Bestätigung in die Rechnung.

Bruttoerwerb bedeutet hier die eingegebene Summe aller Vermögenswerte vor Abzügen. Abzugsfähige Verbindlichkeiten sind nicht einfach alle wirtschaftlichen Belastungen. Trage nur Beträge ein, deren Abziehbarkeit bereits geprüft ist. Die gesetzliche Grundlage für Nachlassverbindlichkeiten und die Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs findest Du in § 10 ErbStG.

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Bereits geprüfte Befreiungen werden ebenfalls nur als bestätigter Betrag übernommen. Der Rechner entscheidet nicht, ob eine bestimmte Befreiung tatsächlich greift. Der persönliche Freibetrag ist kein frei wählbarer Rabatt. Leite die Steuerklasse nicht allein aus Bezeichnungen wie „Kind“, „Lebensgefährte“ oder „Nichte“ ab.

Die verfügbare Liquidität steht getrennt vom Vermögen. Gemeint ist Geld, das Du tatsächlich für die mögliche Steuer einsetzen könntest, etwa Bankguthaben oder geerbtes Guthaben. Eine Immobilie, ein Depotwert, ein erwarteter Verkaufserlös, ein Kredit oder eine geplante Finanzierung zählen nicht automatisch dazu.

Rohbetrag und Abrundung

Der steuerpflichtige Rohbetrag wird in dieser Reihenfolge berechnet:

Bruttoerwerb
– bestätigte abzugsfähige Verbindlichkeiten
– bereits geprüfte Befreiungen
– bestätigter persönlicher Freibetrag
= steuerpflichtiger Rohbetrag

Der Rohbetrag steht vor der gesetzlichen Abrundung. Ist er negativ, wird für die Tarifberechnung 0 Euro angesetzt. Daraus entsteht weder eine negative Steuer noch ein Erstattungsanspruch.

Anschließend wird auf volle 100 Euro nach unten abgerundet. Aus 500.099 Euro werden daher 500.000 Euro, nicht 500.100 Euro. Erst dann wird der Tarif angewendet. Diese Reihenfolge folgt § 10 ErbStG.

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Der Rechner legt keine Steuerpflicht, Anzeige, Steuererklärung, keinen Steuerbescheid, keine Fälligkeit und keine Zahlungsanweisung fest. Frühere Erwerbe werden nicht automatisch berücksichtigt. Bei früheren Erwerbungen derselben Person innerhalb des relevanten Zeitraums kann § 14 ErbStG eine Zusammenrechnung verlangen.

Erbschaftsteuer-Tarif und Liquiditätslücke berechnen

Nach der Abrundung gilt der Tarif aus § 19 ErbStG. Der Satz der passenden Tarifzeile gilt für den gesamten abgerundeten steuerpflichtigen Erwerb. Er gilt nicht nur für den Betrag oberhalb der jeweiligen Grenze.

Härteausgleich vollständig prüfen

An einer Tarifgrenze muss zusätzlich der Härteausgleich nach § 19 Abs. 3 ErbStG geprüft werden:

1. Berechne die reguläre Tarifsteuer.
2. Ermittle die vorherige Wertgrenze.
3. Berechne die Steuer an dieser Grenze mit dem vorherigen Satz.
4. Ermittle den Mehrbetrag über der Grenze.
5. Berücksichtige den gesetzlich zulässigen Anteil des Mehrbetrags abhängig vom neuen Satz.
6. Vergleiche die reguläre Steuer mit dem Deckel; der niedrigere Betrag ist die orientierende Steuer.

Härteausgleichs-Deckel
= Steuer an der vorherigen Grenze
+ zulässiger Anteil des Mehrbetrags

Fiktiver Rechentest 1: Bei 75.100 Euro in Klasse I beträgt die reguläre Tarifsteuer:

75.100 € × den geltenden Satz = reguläre Tarifsteuer

An der vorherigen Grenze von 75.000 Euro entstehen 5.250 Euro:

75.000 € × 7 % = 5.250 €
100 € Mehrbetrag × 50 % = 50 €
5.250 € + 50 € = 5.300 €

Zu prüfen sind daher 8.261 Euro regulär und 5.300 Euro nach Härteausgleich.

Fiktiver Rechentest 2: Bei 6.000.100 Euro in Klasse III beträgt die reguläre Tarifsteuer:

6.000.100 € × 50 % = 3.000.050 €

An der vorherigen Grenze von 6.000.000 Euro entstehen 1.800.000 Euro:

6.000.000 € × den geltenden Satz = Steuer an der vorherigen Grenze
100 € Mehrbetrag × 75 % = 75 €
1.800.000 € + 75 € = 1.800.075 €

Zu prüfen sind 3.000.050 Euro regulär und 1.800.075 Euro nach Härteausgleich.

Die Liquidität wird davon getrennt berechnet:

Verbleibende Liquidität
= verfügbare Liquidität – orientierende Steuer

Ist das Ergebnis negativ, wird die Lücke positiv ausgewiesen:

Liquiditätslücke
= orientierende Steuer – verfügbare Liquidität

Eine Liquiditätslücke ist keine Steuerposition. Sie schreibt weder Verkauf, Beleihung noch Kreditaufnahme vor.

Expert-Modus mit Baseline, Szenarien und Evidenz

Der Expert-Modus zeigt den Rechenweg genauer. Eine rechtliche Prüfung ersetzt er nicht. Deine Baseline ist dabei der Ausgangsfall. Halte mindestens drei einzeln benannte Vermögenspositionen, zwei Verbindlichkeiten und die geerbte Liquidität fest. Rechne außerdem zwei Szenarien vollständig neu. Zeige dabei Tarifgrenzen, Härteausgleich, Liquiditätsabgleich, Ergebnisvergleich sowie Quellen- und Evidenzstatus.

Fiktiver Expert-Referenzfall

Weitere bestätigte Werte sind 35.000 Euro Befreiungen, 400.000 Euro Freibetrag, Steuerklasse I und 370.000 Euro verfügbare Liquidität.

1.050.000 € – 115.000 € – 35.000 € – 400.000 €
= 500.000 € steuerpflichtiger Rohbetrag

Die Abrundung ergibt ebenfalls 500.000 Euro. In Klasse I gilt bis 600.000 Euro ein Satz von 15 %:

500.000 € × den geltenden Satz = reguläre Tarifsteuer

Der Härteausgleich wird trotzdem vollständig geprüft:

300.000 € × den geltenden Satz = Steuer an der vorherigen Grenze
500.000 € – 300.000 € = 200.000 €
200.000 € × 50 % = zulässiger Anteil des Mehrbetrags
Steuer an der vorherigen Grenze + zulässiger Anteil des Mehrbetrags = Deckel

Da 75.000 Euro niedriger als 133.000 Euro sind, bleibt die orientierende Steuer bei 75.000 Euro. Der Cash-Abgleich lautet:

370.000 € – 75.000 € = 295.000 € verbleibende Liquidität

Die Liquiditätslücke beträgt 0 Euro. Auch dieser Fall ist nur ein fiktiver Rechenfall und keine Steuerfestsetzung.

Zwei vollständig neu berechnete Szenarien

Szenario A: Immobilie mit 500.000 Euro statt 400.000 Euro

Alle anderen bestätigten Werte bleiben sichtbar unverändert. Steuerklasse I, der Freibetrag von 400.000 Euro und Befreiungen von 35.000 Euro werden nicht neu festgelegt.

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1.150.000 € – 115.000 € – 35.000 € – 400.000 €
= 600.000 € steuerpflichtiger Erwerb
600.000 € × den geltenden Satz = reguläre Steuer

Der Härteausgleich ergibt:

300.000 € × den geltenden Satz = Steuer an der vorherigen Grenze
300.000 € × 50 % = zulässiger Anteil des Mehrbetrags
Steuer an der vorherigen Grenze + zulässiger Anteil des Mehrbetrags = Deckel

Die orientierende Steuer bleibt bei 90.000 Euro. Bei 370.000 Euro Liquidität verbleiben 280.000 Euro.

Szenario B: bestätigte Verbindlichkeiten mit 150.000 Euro statt 115.000 Euro

Die zusätzlichen 35.000 Euro dürfen nur verwendet werden, wenn ihre Abziehbarkeit außerhalb des Rechners bestätigt wurde.

1.050.000 € – 150.000 € – 35.000 € – 400.000 €
= 465.000 € steuerpflichtiger Erwerb
465.000 € × den geltenden Satz = reguläre Steuer

Der Härteausgleich:

300.000 € × den geltenden Satz = Steuer an der vorherigen Grenze
165.000 € Mehrbetrag × 50 % = zulässiger Anteil des Mehrbetrags
Steuer an der vorherigen Grenze + zulässiger Anteil des Mehrbetrags = Deckel

Die orientierende Steuer beträgt 69.750 Euro. Bei 370.000 Euro Liquidität verbleiben 300.250 Euro.

Tarifgrenzen bei 75.000, 300.000, 600.000, 6.000.000, 13.000.000 und 26.000.000 Euro sollten als Sensitivitätswarnungen erscheinen. Nahe an einer Grenze müssen reguläre Steuer, vorherige Grenze und Härteausgleich getrennt sichtbar bleiben.

Evidenz, Import und lokale Ausgaben

Der Evidenzstatus sollte drei Ebenen zeigen:

• Gesetzlich hinterlegt: Abrundung nach § 10, frühere Erwerbe nach § 14, Steuerklassen nach § 15, Freibeträge nach § 16 sowie der Tarif und der Härteausgleich nach § 19.
• Eingegeben und bestätigt: Vermögenswerte, Schulden, Befreiungen, Freibetrag, Steuerklasse und Liquidität.
• Offen oder nicht belegt: unsichere Bewertung, ungeklärte Schulden, frühere Erwerbe, Auslandsbezug oder besondere Begünstigungen.

Eine lokale JSON-Datei sollte unter anderem Version, Änderungsstand, Modus, Eingaben, Positionen, Rechenweg, Tarifspur, Härteausgleich, Liquidität, Szenarien, Evidenz und Warnungen speichern. Genau fünf CSV-Ausgaben können vorgesehen werden:

• vermoegenspositionen.csv
• verbindlichkeiten.csv
• rechenweg.csv
• szenarienvergleich.csv
• quellen_evidenz_warnungen.csv

Der Import muss unbekannte Spalten markieren, Pflichtfelder melden und fehlende Steuerklassen, Freibeträge oder Befreiungen niemals ergänzen. Die Druckansicht sollte Datum, Modus, Eingaben, Evidenzstatus, Formeln, Rundung, Tarifspur, Härteausgleich, Liquiditätsabgleich, Warnungen, Szenarien und den Hinweis „Orientierung, kein Steuerbescheid und keine Zahlungsanweisung“ enthalten.

Die Verarbeitung sollte lokal im Browser erfolgen, ohne automatische Weitergabe oder Analyse. Verwende keine unnötigen Klarnamen, schütze JSON- und CSV-Dateien und prüfe Exporte vor jeder Weitergabe.

Grenzen und nächste Schritte

Auch eine mathematisch korrekte Tarifrechnung kann unvollständig sein. Das gilt besonders bei früheren Erwerben, Auslandsbezug, Unternehmensvermögen, besonderen Befreiungen, Versorgung, Nießbrauch, Wohnrecht, Pflichtteilen, Erbengemeinschaften, unklaren Bewertungen oder bestrittenen Schulden. Bei Unternehmensvermögen können zusätzliche Regeln gelten, etwa nach § 19a ErbStG.

Gehe bei einem echten Erbfall so vor:

1. Sammle Testament, Erbvertrag, Konto- und Depotauszüge, Grundbuchunterlagen, Darlehensnachweise und frühere Schenkungsunterlagen.
2. Kläre die Werte zum maßgeblichen Bewertungsstichtag.
3. Suche nach früheren Erwerbungen derselben Person innerhalb des relevanten Zeitraums.
4. Bestätige Steuerklasse und Freibetrag.
5. Belege jede Befreiung und jede abzugsfähige Verbindlichkeit.
6. Plane die Liquidität getrennt von Immobilien, Depots und anderen nicht unmittelbar verfügbaren Werten.
7. Hol dir bei komplexen Fällen fachlichen Rat zur steuerlichen Prüfung.

Kernaussagen zur Erbschaftsteuerberechnung

• Gib nur bestätigte Werte ein: Der Rechner bewertet nichts und ergänzt weder eine Steuerklasse noch Freibeträge, Befreiungen oder rechtliche Qualifikationen.
• Trenne Rohbetrag und Tarifbetrag: Erst werden bestätigte Abzüge vorgenommen, dann wird auf volle 100 Euro nach unten abgerundet, danach folgt der Tarif.
• Prüfe Tarifgrenzen doppelt: Weise reguläre Tarifsteuer und Härteausgleich getrennt aus, besonders bei 75.000, 300.000, 600.000, 6.000.000, 13.000.000 und 26.000.000 Euro.
• Halte Liquidität separat: Eine Immobilie oder ein Depot ersetzt kein verfügbares Geld; die Liquiditätslücke ist keine Steuerposition.
• Stoppe bei offenen Sachverhalten: Frühere Erwerbe, Auslandsbezug, Unternehmensvermögen, unklare Bewertungen und Schulden machen die Rechenspur unvollständig.

FAQ

Warum wird auf volle 100 Euro nach unten abgerundet?

§ 10 ErbStG verlangt die Abrundung des steuerpflichtigen Erwerbs auf volle 100 Euro. Aus 500.099 Euro werden deshalb 500.000 Euro. Erst dieser abgerundete Betrag wird in den Tarif eingeordnet.

Warum sind bei 75.100 Euro in Klasse I 8.261 Euro und 5.300 Euro zu prüfen?

Der reguläre Betrag entsteht durch den Erwerb multipliziert mit dem geltenden Satz. Wegen des Sprungs über die Grenze wird zusätzlich der Härteausgleich geprüft, der in diesem fiktiven Rechenfall einen Deckel ergibt.

Muss ich Steuerklasse und Freibetrag selbst eingeben?

Ja, aber nur nach bestätigter Klärung. Der Rechner darf diese Werte nicht aus Deiner familiären oder persönlichen Beziehung ableiten. Maßgeblich sind insbesondere § 15 ErbStG und § 16 ErbStG.

Zählt eine Immobilie als verfügbare Liquidität?

Nein. Die Immobilie bleibt ein Vermögenswert. Für den Cash-Abgleich zählt nur Geld, das Du als tatsächlich verfügbar bestätigst.

Werden frühere Schenkungen automatisch berücksichtigt?

Nein. Angaben zu Person, Zeitpunkt, Wert und früherer Steuer fehlen sonst. Mehrere Erwerbe derselben Person können nach § 14 ErbStG zusammengerechnet werden.

Was passiert bei einer Liquiditätslücke?

Ist die verfügbare Liquidität niedriger als die orientierende Steuer, zeigt der Rechner die Differenz als Liquiditätslücke. Er entscheidet nicht über Verkauf, Beleihung, Kredit oder eine andere Finanzierung.

Ist das Ergebnis ein Steuerbescheid?

Nein. Das Ergebnis ist nur eine Orientierung auf Grundlage bestätigter Eingaben. Der Rechner stellt weder Steuerpflicht noch Fälligkeit oder Zahlungsanweisung fest.

Warum braucht der Expert-Modus drei Vermögenspositionen und zwei Verbindlichkeiten?

So bleibt nachvollziehbar, wie sich die Gesamtsumme zusammensetzt. Du kannst einzelne Belege, Werte und Änderungen prüfen, statt nur eine Gesamtsumme zu übernehmen.

Was passiert bei einer unsicheren Bewertung oder ungeklärten Schuld?

Die Angabe sollte als offen oder nicht belegt markiert werden. Die Rechenspur bleibt dann unvollständig, bis die Bewertung oder Abziehbarkeit geklärt ist.

Welche gesetzlichen Grundlagen sind für Tarif und Freibetrag relevant?

Für Steuerklassen gilt § 15 ErbStG, für persönliche Freibeträge § 16 ErbStG und für Tarif sowie Härteausgleich § 19 ErbStG. Die Abrundung und wichtige Abzüge stehen in § 10 ErbStG.